предприятие получило кредит только в одном банке

перезалог залог

Не хватает свободных денег на ремонт или оплаты отпуска? С помощью потребительских займов вы получите их. Получите доходность выше банковской, но при этом не беря на себя высокие риски, присущие инвесторам на бирже. Жилищные займы Получи заем на покупку или строительство жилья не дожидаясь 3-летия ребенка! Узнать больше. Потребительские займы Не хватает свободных денег на ремонт или оплаты отпуска? С помощью потребительских займов вы получите их Узнать больше.

Предприятие получило кредит только в одном банке взять кредит адреса банков

Предприятие получило кредит только в одном банке

Для физлиц данный вопрос урегулирован законом. Если условиями договора потребительского кредита займа предусмотрено открытие заемщику банковского счета, то все операции по нему, включая открытие такого счета и зачисление на него кредита займа , должны осуществляться кредитором бесплатно 3. Таким образом, существует прямой запрет на взимание с физического лица платы за открытие и ведение счета по кредиту. Данный вывод подтверждается судебной практикой, складывающейся в пользу потребителей 4.

С юридическими лицами и индивидуальными предпринимателями все сложнее. Прямого законодательного запрета на установление такой комиссии нет. Вместе с тем условия договора определяются по усмотрению сторон 5. И комиссионное вознаграждение по банковским операциям устанавливается кредитной организацией по соглашению с клиентом 6.

Иными словами, договоренности сторон по данному вопросу, закрепленные в договоре, имеют приоритетное значение. Именно поэтому следует внимательно изучать текст кредитного договора при его подписании. Ситуацию, касающуюся ссудных счетов, то есть тех, которые открываются при выдаче кредитов, разъяснил ЦБ 7. Таким образом, действия банка по открытию и ведению ссудного счета нельзя квалифицировать как самостоятельную банковскую услугу, поскольку при предоставлении кредита такой счет открывается банком автоматически.

Следовательно, комиссия за открытие и ведение ссудного счета взиматься банком не может. Другое дело — комиссия за открытие и ведение текущего счета клиента, по которому тот вправе совершать различные операции. Так, чаще суды отказывают в удовлетворении требований заемщиков о возврате суммы уплаченной комиссии. В таких случаях суды ссылаются на то, что в законе ограничения на взимание комиссий за совершение банком операций в рамках кредитного договора отсутствуют.

При этом стороны фактически договорились включить сумму комиссии в стоимость кредита 8. Помимо комиссии за открытие и ведение счета кредитные организации могут включить в условие кредитного договора и иные виды комиссий, например за выдачу кредита, за его досрочное погашение и другие. В силу сложившейся судебной практики в ряде случаев такие комиссии могут быть признаны незаконными.

Особенно если уплатить их предлагается гражданину, а не юридическому лицу. Обратите внимание: для физических лиц банки обязаны в договоре указывать полную сумму кредита, включая все расходы. Но для индивидуальных предпринимателей и юридических лиц такое требование отсутствует.

В связи с этим дополнительные финансовые условия кредитования нередко содержатся в тексте договора и в отдельное поле не выносятся, с размером процентов не суммируются. Часто в договоре делают отсылки к типовым условиям, которые устанавливаются кредитной организацией и применяются ко всем заемщикам. Там могут быть указаны важные условия о порядке и сроках начисления комиссий, штрафных санкций и т. Потому эти положения игнорировать нельзя. Для физических лиц основным значением является «полная стоимость кредита» ПСК — сумма, которая должна быть указана в правом верхнем углу первого листа кредитного договора.

Кредитная организация обязана включить в ПСК все суммы платежей, подлежащих уплате в связи с выдачей кредита. Из значения ПСК легко понять, какие дополнительные платежи были включены в договор, даже если клиенту об этом не сообщалось. Невключение отдельной суммы в ПСК является основанием для обращения с жалобой в уполномоченные государственные органы.

Для юридических лиц значение ПСК законодательно не закреплено. Поэтому при заключении кредитного договора необходимо оговаривать все суммы, подлежащие уплате отдельно. Кредитная организация может пойти навстречу клиенту и изменить некоторые условия договора, включая комиссии.

В противном случае стоит обратиться в банк, предлагающий приемлемые условия. Кредитный договор, заключенный с физическим лицом, является договором присоединения. Это значит, что условия такого договора определяются банком, а заемщик принимает их путем присоединения к договору. Следовательно, на часть условий гражданин влияние оказать не может.

Поэтому в случае заключения договора на невыгодных условиях, в том числе в части комиссий, гражданин может обратиться в Роспотребнадзор, прокуратуру или суд за защитой своих нарушенных прав. Существует положительная судебная практика, когда суды встают на сторону потребителя и взыскивают с кредитных организаций суммы необоснованно начисленных комиссий.

Президиумом ВС РФ 26 июня г. Оформить подписку Стать экспертом. Зинченко Павел. Как формируется ставка банковского процента и от чего зависит ее размер? Ограничивает ли закон процентную ставку по кредитам? Обязательно ли открывать банковский счет при получении кредита? Должны ли физлица платить за открытие и ведение счета? А юрлица и ИП должны уплачивать комиссию за открытие и ведение счета? Какие еще финансовые условия кредитования банк может выставить и законно ли это?

Как избежать непредвиденных дополнительных расходов? Главное — внимательно изучить условия кредитного договора на стадии его подписания. Как вернуть излишне уплаченные деньги? Вопросы недвижимости, ЖКХ и земельных правоотношений. Что делать новому собственнику, если на его участок наложили арест и пытаются оспорить сделку купли-продажи? Можно ли было избежать такого развития событий?

Осипов Михаил. Защита прав потребителей. Как составить претензию продавцу? Если продавец отказался вернуть вам деньги за некачественный товар, можно взыскать с него штраф. Но прежде нужно будет направить ему грамотную претензию. Фурсова Елизавета. Субсидия на покупку жилья для молодых семей. Ответы на вопросы о получении социальной выплаты для приобретения квартиры или строительства дома: какими должны быть возраст супругов и состав семьи?

И можно ли рассчитывать на субсидию, если жилье у семьи уже есть? Задорожняя Екатерина. Все материалы темы Все о банковских услугах. Защита заемщиков от своеволия банков. Типичные случаи нарушения прав клиентов кредитных организаций и способы их защиты. Как вернуть деньги при отказе от навязанной банком страховки? Пришли в банк за кредитом, а вам продали страховые услуги? На отказ от них у вас есть две недели.

И не верьте, если в страховой компании вам говорят, что на договор коллективного страхования это правило не распространяется. Пропустили дневный срок без уважительной причины — деньги не получится вернуть, даже если сомнительные консультанты убеждают вас в обратном и обещают помочь. ФНС получила доступ к банковской тайне налогоплательщиков. Из банков утекают данные клиентов. Если банк незаконно передал информацию о вас другому лицу, вы вправе обратиться в суд или попросить об этом Роскомнадзор.

Банки взимают с клиентов незаконные комиссии. В каком случае начисление таких платежей будет правомерным, а в каком — нет, с точки зрения Банка России и судов? И что делать, если финансовая организация списывает комиссии незаконно. Клиентов банков оградят от навязывания платных допуслуг и необоснованных блокировок счетов. После принятия новых законов банки не смогут обязать клиентов при заключении кредитных договоров выбрать конкретную страховую компанию, которая может предлагать невыгодные условия, и внести страховые платежи за весь срок кредитования единовременно, а также блокировать счета без объяснения причин.

Спорные вопросы реструктуризации кредита. Начисление и уплату процентов по «инвалютным» кредитам отражают такими записями: Дт — Кт ; Дт — Кт Далее в зависимости от того, капитализируют ли сумму процентов, накопленные финансовые расходы списывают в дебет субсчета либо счетов 15 или Сумму кредита, полученного в иностранной валюте, а также проценты и другие расходы , начисленные по кредитному договору, пересчитывают в валюту отчетности с применением официального курса НБУ на начало дня даты осуществления операции п.

Задолженность по «валютному» кредиту основной сумме кредита и причитающимся к уплате процентам по нему формирует монетарную статью баланса , поскольку ее погашение будет производиться денежными средствами п. В связи с этим. Если курс НБУ снизился, возникает доход от операционных Кт либо неоперационных Кт курсовых разниц с зависимости от целевого характера использования кредита см.

Соответственно, при увеличении курса НБУ потери от курсовых разниц показывают в составе операционных Дт или прочих Дт расходов. Предприятие Проценты за кредит начисляются и выплачиваются 2-го числа каждого месяца. Сумма процентов составила:. Как операции отразить в учете, см. Учет кредита в иностранной валюте. Перечислены проценты за третий месяц пользования кредитом.

Обратите внимание: по условиям примера 2. Если эти операции происходят в разные дни, то по кредиторской задолженности по процентам также необходимо определять курсовые разницы на дату баланса и на дату погашения. По своей сути овердрафт — это не что иное, как кредит, причем краткосрочный. Однако его специфика в том, что он не сопровождается перечислением денег на текущий счет клиента.

В связи с этим существует 2 варианта отражения овердрафта в бухгалтерском учете. Рассмотрим оба. Вариант 1. Ввиду того, что овердрафт — это краткосрочный кредит, есть все основания учитывать сумму задолженности по овердрафту на счете Исходя из этого получение овердрафта в сумме отрицательного остатка на конец дня можно отражать проводкой: Дт — Кт В таком случае при уменьшении отрицательного остатка по данным на конец дня на сумму такого уменьшения делают обратную проводку: Дт — Кт Обратите внимание: каждый «минусующий» или «плюсующий» платеж этими проводками не сопровождают — их делают исходя из суммы отрицательного остатка, которая зафиксирована в банковской выписке на конец дня.

Вариант 2. Этот вариант базируется на том, что поступления заемных денежных средств на счет не происходит, поэтому отражать сумму полученного овердрафта по дебету субсчета оснований нет. В связи с этим задолженность по овердрафту на счете 60 не показывают, а учитывают по кредиту счета Преимуществом этого варианта является то, что данные учета будут соответствовать выписке банка. Поддерживает такой подход и Минфин см. В частности, в упомянутом разъяснении указано, что кредитовое сальдо текущего счета, которое образуется по кредиту овердрафт, отражается на основании выписки банка по кредиту счета 31 и в статье «Краткосрочные кредиты банков» пассива Баланса.

Проценты по овердрафту учитывают в общем порядке. То есть их включают в финансовые расходы сразу при начислении, что отражается проводкой: Дт — Кт Для лучшего усвоения вышеизложенного не обойтись без примера. Заключен договор о предоставлении кредита овердрафт в сумме грн. В выписке банка за день отражены следующие данные:.

Предприятие не является плательщиком НДС. На следующий день получена предоплата от покупателя в сумме грн. Предприятие использует вариант учета с использованием субсчета Как отразить такие операции в учете, показано в табл. Отражен овердрафт грн.

Вы уже знаете, что проценты за пользование краткосрочными и долгосрочными кредитами банков и банковским овердрафтом являются финансовыми расходами предприятия. Кроме них, к финрасходам в бухучете относят п. Как мы ранее упоминали, в отдельных случаях финансовые расходы следует капитализировать т. Что это за случаи, читайте далее. Начнем с тех счастливчиков, которых вопросы капитализации не затрагивают.

Такие субъекты всю сумму финансовых расходов признают расходами того отчетного периода, в котором они были начислены признаны обязательствами. Требования этого документа мы сегодня рассматривать не будем. Все прочие юридические лица кроме указанных выше финансовые расходы признают расходами периода, в котором они были начислены признаны обязательствами , только в том случае, если эти расходы не подлежат капитализации п.

В каком же случае проценты по кредитам нужно включать в первоначальную стоимость активов? Капитализация предусмотрена для тех финансовых расходов, которые связаны с созданием приобретением, строительством, изготовлением, выращиванием квалификационных активов.

Напомним: таковыми признают активы, требующие существенного более 3 месяцев времени для их создания п. В качестве примеров квалификационных активов можно привести:. Учтите: капитализация применяется к суммам только тех финансовых расходов, которых можно было бы избежать, если бы не осуществлялись расходы на создание квалификационного актива п. Поможет разобраться с необходимостью капитализации финансовых расходов табл. Капитализация финансовых расходов.

Цель получения заемных средств. Необходимость капитализации. Заимствование непосредственно прямо связано с созданием квалификационного актива в частности, целевой кредит на создание квалификационного актива. Финансовые расходы по этим заимствованиям предприятия подлежат капитализации. Заимствование ни с чем непосредственно прямо не связано например, нецелевой кредит. Заимствование непосредственно прямо связано с неквалификационными активами. Финансовые расходы по таким заимствованиям не капитализируют, а включают в расходы отчетного периода.

Кроме того, в соответствии с п. Например, если вы оцениваете инвестиционную недвижимость по справедливой стоимости, то проценты по кредиту, полученному для создания таких квалификационных активов, включайте в расходы периода. Имейте в виду: в случае когда капитализация необходима, финансовые расходы далеко не всегда попадают в первоначальную стоимость актива в начисленном размере. Чтобы правильно определить капитализируемую сумму, необходимо знать:.

Рассмотрим каждую из составляющих расчета. Прежде всего запомните, что капитализация финансовых расходов осуществляется только в течение периода создания квалификационного актива п. Так, капитализация начинается, если:. Предположим, предприятие получило в банке целевой кредит на строительство здания склада в январе, а первые платежи, связанные с созданием этого квалификационного актива, начали перечисляться в марте. В таком случае капитализировать финансовые расходы за пользование кредитом следует только с марта.

До этого момента начисленные проценты должны быть признаны расходами текущего отчетного периода. Капитализация финансовых расходов прекращается, если создание квалификационного актива завершено п. Таким образом, проценты за кредит в полном объеме будут попадать в расходы периода после п. Другими словами, после осуществления в бухгалтерском учете записей: Дт 10, 12, 16 — Кт 15 либо Дт 26, 27 — Кт 23 финансовые расходы уже не капитализируют. Например, предприятием получен целевой кредит для завершения строительства объекта основных средств сроком на 6 месяцев.

По истечении 4 месяцев с момента получения кредита объект был введен в эксплуатацию. В этой ситуации капитализации подлежат только те проценты, которые начислены за период ведения работ по строительству объекта, — 4 месяца. Проценты за оставшиеся 2 месяца пользования кредитом признают расходами текущего периода.

Создание квалификационного актива может осуществляться частями , каждая из которых будет использоваться по целевому назначению отдельно до завершения создания других частей. Например, предприятие строит базу отдыха, состоящую из нескольких зданий, каждое из которых возможно использовать отдельно. Как быть в этом случае с капитализацией финансовых расходов? Капитализация прекращается относительно частей, которые могут использоваться, в периоде, следующем за тем, в котором все работы по их созданию завершены п.

Капитализация финансовых расходов должна приостанавливаться , если на существенное время т. Понесенные за это время финансовые расходы признают расходами того отчетного периода, в котором они были начислены п. После возобновления работ финансовые расходы вновь следует включать в состав себестоимости квалификационного актива.

Но учтите, что капитализацию не приостанавливают на период п. Например, капитализация продолжается в течение периода даже если он продолжительный , когда высокий уровень воды задерживает строительство моста, если такой уровень воды является обычным для данного географического региона в период, в котором проводится строительство. Итак, с периодом капитализации мы разобрались.

Теперь перейдем к следующей составляющей, необходимой для определения суммы финансовых расходов, включаемой в первоначальную стоимость квалификационных активов. Для определения величины финансовых расходов, подлежащих капитализации, в большинстве случаев нужно точно знать сумму расходов, понесенных в связи с созданием квалификационного актива в течение периода капитализации. При этом имейте в виду: расходы на создание квалификационного актива не тождественны его первоначальной стоимости.

Так, в расчет капитализируемых сумм попадают только расходы в виде п. Неоплаченные расходы кредиторская задолженность перед подрядчиками и исполнителями в расчете не участвуют см. При этом такие расходы уменьшают на сумму любых полученных промежуточных выплат авансов от покупателей и заказчиков и целевого финансирования, непосредственно связанных с созданием квалификационного актива. Величина расходов инвестиций на создание квалификационного актива, которая участвует в расчете, зависит от того, связаны ли заимствования предприятия непосредственно с созданием квалификационного актива.

Целевой кредит на создание квалификационного актива. Если заимствования предприятия непосредственно связаны с созданием квалификационного актива, то расходы инвестиции на его создание определяют как общую сумму расходов, осуществленных в течение периода создания актива п. Предприятие в октябре года получило целевой кредит на строительство здания цеха. В декабре получены средства целевого финансирования на создание квалификационного актива в размере грн.

Забегая наперед, заметим, что предприятиям, имеющим только целевые заимствования, определять сумму фактических расходов на создание квалификационного актива нет необходимости подробнее см. А вот при наличии одновременно и целевых, и нецелевых заимствований без расчета суммы расходов инвестиций на создание квалификационного актива не обойтись. Кредит носит нецелевой характер.

В такой ситуации расходы на создание квалификационного актива определяют как средневзвешенную сумму расходов инвестиций. Для определения этого показателя расходы каждого периода включаются в расчет с учетом количества дней месяцев отчетного периода, в течение которых инвестиции были составляющей стоимости квалификационного актива см. В виде формулы расчет средневзвешенной суммы расходов инвестиций можно представить следующим образом:.

Обратите внимание: при определении средневзвешенной суммы инвестиций учитывают также расходы, осуществленные на создание квалификационного актива на начало отчетного периода, включая ранее капитализированные финансовые расходы п. Это наглядно проиллюстрировано в примере 4 приложения 2 к П С БУ При этом расходы инвестиции на создание квалификационного актива, осуществленные до начала периода капитализации , при исчислении величины средневзвешенных расходов в расчет не принимают см.

В октябре года предприятие начало строительство фермы. Единственным долговым обязательством предприятия на начало этого месяца был нецелевой долгосрочный банковский кредит со сроком погашения 15 сентября года. Сумма капитализированных финансовых расходов в IV квартале года составила грн. В IV квартале года средневзвешенная сумма расходов инвестиций , связанных со строительством фермы, равнялась:. Средневзвешенную сумму расходов инвестиций , связанных с созданием квалификационного актива, за I квартал года рассчитываем так:.

А если расходы осуществлены в середине месяца? В этом случае в расчете вместо месяцев участвуют дни. Предположим, по условиям примера 2. Тогда в расчет средневзвешенной суммы расходов инвестиций , связанных со строительством фермы, за I квартал года должна попасть сумма:. Точно так же определяют сумму расходов на создание таких квалификационных активов, как незавершенное производство с длительным операционным циклом см.

В случае когда у предприятия имеются только заимствования, непосредственно связанные с созданием квалификационного актива, исчислять норму капитализации не придется как при этом капитализировать финансовые расходы, см. По-другому складывается ситуация, если предприятие получило нецелевые заемные средства или у него одновременно имеются заимствования, непосредственно связанные с созданием квалификационного актива, и нецелевые непогашенные долговые обязательства.

Тогда и возникает необходимость определить норму капитализации финансовых расходов. Норма капитализации финансовых расходов — это результат от деления средневзвешенной величины финансовых расходов на сумму всех непогашенных заимствований предприятия в течение отчетного периода, кроме тех, которые непосредственно связаны с квалификационным активом или имеют целевое назначение п.

Подробнее об определении этой величины можно узнать из разд. Так, если предприятие имеет одно долговое обязательство, не связанное непосредственно с созданием квалификационного актива, норма капитализации равна процентной ставке за пользование этим займом кредитом за соответствующий отчетный период месяц, квартал, полугодие, год. Также на уровне процентной ставки по каждому из заимствований устанавливают норму капитализации в случае, если предприятие имеет два заимствования, одно из которых целевое, а другое — нецелевое п.

А вот при наличии у предприятия нескольких долговых обязательств, непосредственно не связанных с созданием квалификационного актива , норму капитализации определяют как средневзвешенную величину финансовых расходов. Для этого сумму расходов на проценты по непогашенным нецелевым заимствованиям за соответствующий отчетный период делят на сумму таких непогашенных обязательств:. В декабре года предприятие выпустило нецелевые облигации на сумму грн.

Кроме того, в составе задолженности предприятия числится обязательство по непогашенному долгосрочному нецелевому кредиту, полученному в году, в сумме грн. В январе года предприятие начало строительство здания цеха. В течение января — марта того же года были осуществлены и оплачены капитальные инвестиции в сумме грн.

За I квартал года по облигационному займу будут начислены проценты в сумме ,62 грн. Сумма процентов по нецелевому кредиту за этот же период составит ,81 грн. Определим норму капитализации финансовых расходов в I квартале года:. Мы рассмотрели все показатели, необходимые для определения суммы капитализируемых финансовых расходов. Теперь перейдем к самому расчету. Как мы указывали ранее см. Рассмотрим, как правильно рассчитать капитализируемую сумму при наличии различных заимствований.

Кредит непосредственно связан с созданием квалификационного актива. При наличии единственного целевого кредита рассчитать сумму капитализируемых процентов очень просто. Их полностью включают в себестоимость квалификационного актива п. Предприятие для окончания строительства офисного центра 1 ноября года получило в банке целевой кредит в размере грн. Других заимствований в виде кредитов, процентных ценных бумаг, обязательств по финансовой аренде и по облигациям предприятие не имеет.

Кредит погашен через 6 месяцев, однако строительство офисного центра продолжается. Строительство офисного центра было завершено в течение 4 месяцев с момента получения кредита. В этом случае включению в себестоимость квалификационного актива подлежит вся сумма процентов по кредиту: грн. Капитализации подлежат проценты за пользование кредитом, уплаченные в течение периода создания квалификационного актива т. То есть капитализации подлежат проценты в размере ,82 грн.

Проценты за пользование кредитом в последние 2 месяца март и апрель года в сумме ,92 грн. На практике может возникнуть ситуация, когда предприятие-заемщик не сразу использует всю сумму целевых заемных средств, а часть заимствования временно инвестирует в ценные бумаги или осуществляет другую финансовую инвестицию в целях получения дохода. Начисленный от временного финансового инвестирования таких средств доход. То есть в данном случае капитализируемая сумма будет равна фактическим затратам по кредиту за отчетный период за вычетом любого полученного по этому инвестированию дохода.

Предприятие возводит здание бизнес-центра. Для финансирования его строительства в начале реализации проекта был получен целевой кредит на сумму грн. Временно свободные денежные средства в размере грн. Сумма полученных по депозиту процентов — грн.

Полученный доход по краткосрочному вкладу в виде процентов необходимо вычесть из суммы финансовых расходов. То есть за год строительства здания капитализации подлежат финансовые расходы, уменьшенные на сумму полученных процентов по депозиту:. Заимствование непосредственно не связано с созданием квалификационного актива.

В этом случае размер финансовых расходов, подлежащих включению в себестоимость квалификационного актива, определяют как произведение средневзвешенной суммы расходов на создание данного актива и нормы капитализации финансовых расходов п. В декабре года предприятие для пополнения собственных оборотных средств получило в банке краткосрочный кредит сроком на 8 месяцев в сумме грн.

Кроме того, у предприятия числится обязательство по нецелевым облигациям, эмитированным в году на сумму грн. Прежде всего определим средневзвешенную сумму расходов инвестиций на создание квалификационного актива. Как это сделать, см.

Сумма расходов инвестиций , грн. Средневзвешенная сумма расходов инвестиций , грн. Например, коэффициент для инвестиций, осуществленных В свою очередь сумма процентов по облигационному займу за этот же период равна ,04 грн. Определим норму капитализации финансовых расходов:. Тогда сумма финансовых расходов, подлежащая включению в I квартале года в себестоимость квалификационного актива, равняется:. Остаток финансовых расходов в размере ,22 грн.

Одновременно имеются целевые и нецелевые заимствования. В этом случае предполагается, что в первую очередь на создание квалификационного актива направляются целевые средства, а недостаток финансирования покрывается нецелевым заимствованием. Об этом свидетельствуют п. Величину, подлежащую капитализации в отчетном периоде, определяют как сумму финансовых расходов по заимствованиям, непосредственно связанным с созданием квалификационного актива т. Определить сумму капитализируемых финансовых расходов в случае наличия целевых и нецелевых заимствований можно по следующей формуле:.

Предприятием для финансирования строительства здания склада в декабре года получен в банке кредит в сумме грн. Одновременно с этим предприятие имеет задолженность по нецелевому кредиту в сумме грн. В январе года предприятие приступило к строительству здания склада.

За период январь — март осуществлены капитальные инвестиции в сумме грн. Обратите внимание: сумма начисленных процентов как по целевому, так и по нецелевому кредиту за IV квартал года в полной сумме подлежала включению в расходы отчетного периода. Это связано с тем, что предприятие до года не начало работ по созданию квалификационного актива п. А вот с января года начисленные проценты должны капитализироваться.

Проценты по целевому кредиту, начисленные в I квартале года, подлежат включению в себестоимость квалификационного актива в полной сумме:. Сумма процентов по нецелевому кредиту за I квартал года составила:. Эти проценты подлежат капитализации частично. Для определения суммы, включаемой в себестоимость квалификационного актива, прежде всего, рассчитаем средневзвешенную сумму инвестиций см.

Средневзвешенная сумма инвестиций. Взвешенный коэффициент расходов инвестиций. Теперь определим норму капитализации финансовых расходов по нецелевому кредиту. Далее найдем капитализируемую сумму процентов по нецелевому кредиту. Для этого средневзвешенную сумму инвестиций, уменьшенную на величину непогашенного целевого кредита, умножаем на норму капитализации финансовых расходов:.

Оставшуюся сумму процентов по нецелевому кредиту в сумме ,47 грн. Наконец, определяем общую сумму финансовых расходов, подлежащих капитализации в I квартале года:. В себестоимость квалификационного актива включают сумму, не превышающую общую величину финансовых расходов, понесенных в течение отчетного периода п. Как следствие, капитализируют меньшую из двух величин :. Воспользуемся условиями примера 2. Предположим, что задолженность по нецелевому кредиту составляет грн.

В этом случае фактически начисленная сумма процентов по нецелевому кредиту равна:. В таком случае в себестоимость квалификационного актива должна быть включена сумма ,86 грн. И в заключение еще один интересный момент. Если себестоимость квалификационного актива превышает сумму его ожидаемого возмещения в части незавершенных капитальных инвестиций или чистую стоимость реализации в части запасов , она может быть уменьшена в порядке, определенном соответствующими П С БУ.

То есть в отношении квалификационного актива может быть проведена процедура уменьшения полезности или уценки. В то же время этот факт никак не влияет на капитализацию финансовых расходов. Media, - Все права защищены. Использование материалов без согласования с редакцией запрещено. Ознакомиться с договором-офертой. Все сайты. Factor Электронные версии бухгалтерских журналов FactorAcademy Онлайн курсы, вебинары для бухгалтера Бухгалтер Бухгалтерский учет, налогообложение, отчетность Бухгалтер.

Регистрация Войти Выход. Читайте новости и статьи в приложении! Меню Меню. Рус Укр. Связаться с нами. Позвоните нам: Перезвоните мне. Вопросы по работе сайта: support id. Загрузка рекламы Отключите Adblock Реклама помогает нам писать для вас полезные статьи на актуальные темы.

Бухгалтерские ошибки стоят дорого, дешевле оплатить подписку. Выбрать темы статей Выбрать темы статей. Сортировать по темам. Кредитный договор. В избранном В избранное Печать. Еще один распространенный вариант получения взаймы денежных средств — кредит. С ним мы и решили вас ознакомить подробно в этом разделе спецвыпуска. И начнем с правовых вопросов заключения кредитного договора. Правовой аспект кредитования Кредитный договор: ключевые моменты Основными нормативно-правовыми актами в кредитных вопросах являются ГКУ ст.

Кредитный договор заключают исключительно в письменной форме Обратите внимание: согласно ч. Это: 1 письменное ходатайство заявление должника о предоставлении кредита; 2 бизнес-план, технико-экономическое обоснование потребности в кредите на соответствующие цели, наличие влияния фактора сезонности или цикличности для юрлиц ; 3 информация, подтвержденная другими банками, о: — долге хозсубъекта с определением основных условий договора о предоставлении кредита сумма по договору, срок, остаток долга, вид обеспечения по кредиту и т.

В частности, такими обстоятельствами могут быть: — ухудшение финансового состояния заемщика; — ухудшение условий обеспечения исполнения обязательств по погашению кредита; — непредоставление кредитодателю финансовой и другой отчетности если такая обязанность оговорена в кредитном договоре.

Процентная ставка Кредиты предоставляются банком под процент, ставка которого, как правило, не может быть ниже процентной ставки по кредитам, которые берет сам банк, и процентной ставки, выплачиваемой им по депозитам ч.

При этом все зависит от: — кредитного риска; — предоставленного обеспечения; — спроса и предложения, которые сложились на кредитном рынке; — срока пользования кредитом; — размера учетной ставки и иных факторов на дату заключения договора.

Установленный договором размер фиксированной процентной ставки не может быть увеличен кредитодателем в одностороннем порядке Условие договора в отношении права кредитодателя изменять размер фиксированной процентной ставки в одностороннем порядке является ничтожным ч. Причем индекс, который используется в формуле определения изменяемой процентной ставки, должен отвечать следующим требованиям: 1 текущее значение индекса должно периодически, но не реже одного раза в месяц, публиковаться в СМИ или обнародоваться через иные общедоступные источники информации.

Кредитный договор должен содержать ссылки на источник информации о соответствующем индексе; 2 индекс должен основываться на объективных индикаторах финансовой сферы, которые позволяют определить рыночную стоимость кредитных ресурсов; 3 значение индекса должно устанавливаться независимым учреждением с признанной деловой репутацией на рынке финансовых услуг.

Кредитодатель не имеет права изменять установленный кредитным договором порядок расчета изменяемой процентной ставки без согласия заемщика Обратите внимание: в случае применения изменяемой процентной ставки в кредитном договоре должен определяться максимальный размер ее увеличения ч. Договор недействителен: последствия Мы уже упоминали, что при определенных обстоятельствах кредитный договор будет считаться ничтожным. Валютные кредиты Первое, на что следует обратить внимание, — это стороны в договоре.

При этом продажа валюты происходит: а без поручения клиента; б исключительно на следующий рабочий день после дня зачисления таких поступлений на распределительный счет. Исключения из правила обязательной продажи составляют кредиты: — привлекаемые в соответствии с международными договорами Украины, согласие на обязательность которых предоставлено Верховной Радой Украины; — от международных финансовых организаций, членом которых является Украина; — от международных финансовых организаций, по договорам с которыми Украина обязалась обеспечивать правовой режим, предоставляемый другим международным финансовым организациям.

Соблюдение максимальных процентных ставок резидентами-заемщиками является обязательным В противном случае НБУ просто не зарегистрирует кредитный договор. Кроме того, она пересматривается и определяется на дату внесения соответствующих изменений в регистрацию договора в случае: — пересмотра срока кредита; — увеличения общей суммы кредита в том числе за счет капитализации просроченных процентов ; — пересмотра размера платежей, которые влияют на размер выплат за пользование кредитом процентной ставки, комиссий, неустойки, других установленных договором платежей, в том числе санкций за ненадлежащее выполнение договора.

Овердрафт Теперь скажем несколько слов о таком способе кредитования, как овердрафт. Кредит и овердрафт в налоговом учете Ну что ж, правовые аспекты кредитования вы изучили. Налог на прибыль Напомним: в настоящее время во главе угла при определении объекта обложения налогом на прибыль стоит бухгалтерский финрезультат до налогообложения. Таким образом, проценты по кредитам от резидентов или от «несвязанных» нерезидентов под ограничения из п.

Учтите: уменьшение осуществляют с учетом ограничений, установленных в п. Налог с доходов нерезидента Но это еще не все «нерезидентские» заморочки. Единый налог Суммы полученных единоналожником кредитов в состав его «единоналожных» доходов не попадают. Учитываем кредиты, полученные в национальной валюте Для целей бухгалтерского учета полученный предприятием кредит является обязательством.

Из определения следует, что отражать кредит в учете следует на дату его получения Ведь только в этот момент по нему возникает задолженность. Следовательно, в бухгалтерском учете в зависимости от срока погашения все кредиты подразделяют на две группы: 1 текущие т. Далее систематически на каждую дату баланса часть долгосрочной задолженности, «превратившуюся» в текущую, также переводят на субсчет При этом помните: кредит, подлежащий погашению в течение 12 месяцев с даты баланса, следует рассматривать как долгосрочное обязательство, если первоначальный срок погашения был больше 12 месяцев и до утверждения финансовой отчетности существует соглашение о переоформлении этого обязательства на долгосрочное п.

Далее сумму финансовых расходов списывают: — на финансовый результат Дт — Кт — если сумму процентов не капитализируют; — в себестоимость квалификационных активов Дт 15, 23 — Кт — если проценты подлежат капитализации. Дт Кт Получение кредита Нюансы учета «инвалютного» кредита Сразу скажем, что правила отражения гривневых и валютных кредитов во многом совпадают. Так, в бухгалтерском учете долгосрочные кредиты в иностранной валюте отражают на субсчетах: — «Долгосрочные кредиты банков в иностранной валюте»; — «Отсроченные долгосрочные кредиты банков в иностранной валюте».

В свою очередь, краткосрочные инвалютные кредиты показывают на субсчетах: — «Краткосрочные кредиты банков в иностранной валюте»; — «Отсроченные краткосрочные кредиты банков в иностранной валюте». Рассмотрим пример. Дт Кт Учет овердрафта По своей сути овердрафт — это не что иное, как кредит, причем краткосрочный. В выписке банка за день отражены следующие данные: — остаток на начало дня — грн.

Дт Кт 1 Перечислена предоплата поставщику ,00 2 Получена оплата от покупателя за поставленный товар ,00 3 Отражен овердрафт грн. Капитализация процентов Вы уже знаете, что проценты за пользование краткосрочными и долгосрочными кредитами банков и банковским овердрафтом являются финансовыми расходами предприятия. Когда капитализация необходима?

В качестве примеров квалификационных активов можно привести: — незавершенное производство продукции с длительным существенным операционным циклом в частности, в производстве вина, коньяка, требующих несколько месяцев или лет технологической выдержки ; — незавершенные капитальные инвестиции в строительство зданий, сооружений, изготовление и монтаж оборудования, разработку создание программных продуктов и других нематериальных активов, выращивание многолетних насаждений; — инвестиционная недвижимость, если она требует достройки, реконструкции, реставрации или другого улучшения.

Чтобы правильно определить капитализируемую сумму, необходимо знать: — период, в течение которого осуществляется капитализация; — величину расходов инвестиций на создание квалификационного актива; — норму капитализации финансовых расходов.

Период капитализации Прежде всего запомните, что капитализация финансовых расходов осуществляется только в течение периода создания квалификационного актива п. Сумма расходов на создание квалификационного актива Для определения величины финансовых расходов, подлежащих капитализации, в большинстве случаев нужно точно знать сумму расходов, понесенных в связи с созданием квалификационного актива в течение периода капитализации. В виде формулы расчет средневзвешенной суммы расходов инвестиций можно представить следующим образом: Обратите внимание: при определении средневзвешенной суммы инвестиций учитывают также расходы, осуществленные на создание квалификационного актива на начало отчетного периода, включая ранее капитализированные финансовые расходы п.

В IV квартале года средневзвешенная сумма расходов инвестиций , связанных со строительством фермы, равнялась: грн. Средневзвешенную сумму расходов инвестиций , связанных с созданием квалификационного актива, за I квартал года рассчитываем так: грн.

Тогда в расчет средневзвешенной суммы расходов инвестиций , связанных со строительством фермы, за I квартал года должна попасть сумма: грн. Норма капитализации В случае когда у предприятия имеются только заимствования, непосредственно связанные с созданием квалификационного актива, исчислять норму капитализации не придется как при этом капитализировать финансовые расходы, см.

Для этого сумму расходов на проценты по непогашенным нецелевым заимствованиям за соответствующий отчетный период делят на сумму таких непогашенных обязательств: Пример 2. Определим норму капитализации финансовых расходов в I квартале года: ,62 грн. Расчет суммы капитализируемых расходов Как мы указывали ранее см. Начисленный от временного финансового инвестирования таких средств доход уменьшает сумму финансовых расходов, подлежащих включению в себестоимость квалификационного актива п.

То есть за год строительства здания капитализации подлежат финансовые расходы, уменьшенные на сумму полученных процентов по депозиту: грн. Проиллюстрируем расчет на примере. Определим норму капитализации финансовых расходов: ,42 грн. Тогда сумма финансовых расходов, подлежащая включению в I квартале года в себестоимость квалификационного актива, равняется: грн.

Определить сумму капитализируемых финансовых расходов в случае наличия целевых и нецелевых заимствований можно по следующей формуле: Пример 2. Проценты по целевому кредиту, начисленные в I квартале года, подлежат включению в себестоимость квалификационного актива в полной сумме: грн. Сумма процентов по нецелевому кредиту за I квартал года составила: грн.

Средневзвешенная сумма инвестиций Дата Сумма расходов инвестиций , грн. Взвешенный коэффициент расходов инвестиций Средневзвешенная сумма расходов инвестиций , грн. Для этого средневзвешенную сумму инвестиций, уменьшенную на величину непогашенного целевого кредита, умножаем на норму капитализации финансовых расходов: грн.

Наконец, определяем общую сумму финансовых расходов, подлежащих капитализации в I квартале года: ,04 грн. Как следствие, капитализируют меньшую из двух величин : — либо сумму финансовых расходов, подлежащих капитализации, полученную в результате расчета по предписаниям П С БУ 31 ; — либо фактически понесенные предприятием финансовые расходы по целевым и нецелевым заимствованиям. В этом случае фактически начисленная сумма процентов по нецелевому кредиту равна: грн.

Предоставлять кредит может только банк или другое финансовое учреждение. В состав доходов единоналожника — плательщика НДС включают сумму кредиторской задолженности по кредитам, по которой истек срок исковой давности. Расходы на проценты признают в бухгалтерском учете заемщика финансовыми расходами.

Кредит представляет собой денежные средства, перечисленные кредитной организацией заемщику.

Предприятие получило кредит только в одном банке 443
Предприятие получило кредит только в одном банке Например, коэффициент для инвестиций, осуществленных Погашение кредита При этом стороны фактически договорились включить сумму комиссии в стоимость кредита 8. Ее учитывают по нынешней стоимостит. Списаны финансовые расходы на финансовый результат. Основные вопросы, касающиеся «гривневых» кредитов, мы с вами рассмотрели. И что делать, если финансовая организация списывает комиссии незаконно.
Когда можно забрать страховку по кредиту втб 24 Могут ли забрать авто за долги по кредиту
Предприятие получило кредит только в одном банке 615
Оформить кредитную карту хоум кредит отзывы 653
Взять кредит и обанкротиться физическому лицу 935
Отп банк официальный сайт взять кредит 916
Предприятие получило кредит только в одном банке И можно ли рассчитывать на субсидию, если жилье у семьи уже есть? Капитализация предусмотрена для тех финансовых расходов, которые связаны с созданием приобретением, строительством, изготовлением, выращиванием квалификационных активов. Кроме того, в соответствии с разъяснением налоговиков, приведенным в подкатегории Отражен овердрафт грн. Выдача и получение займов не является расходом и доходом. Коммерческий кредит и товарные векселя показываются по строкам: «Прочие обязательства» по долгосрочной задолженности ; «Кредиторская задолженность» по краткосрочной задолженности.
Кто поможет получить кредит 100 Причем если физические лица имеют право на получение кредитных средств как в наличной, так и в безналичной форме, то юридические лица обязаны все расчеты проводить только в безналичной форме. Другой вопрос как вы их покажете в балансе. Бухучет полученных кредитов и займов находит свое отражение на счетах: 66 — для краткосрочных договоров, 67 — для долгосрочных, а выданные займы отражаются заимодавцем по счетам: 58 — по процентным займам, 76 — по беспроцентным займам. Скорректировать данные учета, конечно, нужно. Мы используем cookie-файлы, чтобы сделать сайт максимально удобным для вас и анализировать использование наших продуктов и услуг, чтобы увеличить качество рекламных и маркетинговых активностей.

Нет нужен ли чек при получении займа Афтару

Сравнение быстрых кредитов показывает, что практически все предприятия предлагают похожие услуги, но есть различные нюансы. В интернете можно почитать всевозможные отзывы о каждом кредиторе, но нужно учитывать, что самое лучшее обычно пишут сами же предприятия, а плохие — недовольные клиенты либо конкуренты. Недовольство обычно появляется, когда, основываясь на условия договора, кредитор требует выполнять обязательства. Для неплательщиков это значит дополнительные выплаты либо в худшем случае — процесс взыскания долга, испорченная кредитная история и взыскание долга через суд.

Любой, кто столкнулся с такими проблемами, несомненно постарается написать, что-нибудь плохое. При удачном сотрудничестве обычные клиенты, в большинстве случаев, не пишут, потому что всё было в порядке. Для того, чтобы выбрать подходящий для себя краткосрочный кредит в интернете, ознакомьтесь с предложенными на Credit.

Условия соответствия. Для получения ссуды требования очень простые. Вам должно быть от 18 до 75 лет, должны быть регулярные доходы заработная плата, пособие, стипендия, гонорар, пенсия, дивиденды и др. Дополнительно оценивается также кредитная история, необходим мобильный телефон и свой счет в банке. Положительно, что с года вступили в силу новые условия выдачи быстрых кредитов, которые существенно улучшают права потребителей. Условия предусматривают, что проценты от ссуды вместе со штрафными процентами, неустойкой, комиссионной платой и др.

В эту сумму не включена плата за продление срока возврата ссуды, что является одним из главных позиций прибыли кредиторов. Если вам нужен кредит, а у Вас испорчена кредитная история, знайте, что в таком случае получить его намного труднее.

Исключением может быть ситуация, когда старые долги Вы уже выплатили, но все еще находитесь в базах данных должников. Да, данные о неплательщиках в этих регистрах хранятся еще несколько лет даже после выполнения обязательств.

Заимодатели, которые проверяют только то, внесён ли клиент в список должников, скорее всего, с такими людьми не будут сотрудничать. Те небанковские кредитодатодатели, которые готовы выполнить углубленную проверку данных могут оказать большее содействие, но публично они такую информацию не открывают и остаётся только искать решение самостоятельно. Ответственность при займе и Ваши права. Быстрые кредиты. Доступность кредитов в Латвии сравнительно высоком уровне и для каждой потребности на рынке доступен иной вид займа смотр.

Часто новые быстрые кредиты дешевле, чем предложения старых предприятий, потому что новые стараются приманить к себе клиентов. Эту возможность можно и, если необходимо, то нужно использовать для того, чтобы сэкономить деньги. На быстрые кредиты можно подать заявление 24 часа в сутки и деньги получить очень быстро.

Подав заявку на ссуду в рабочее время, в большинстве случаев деньги на счет получите уже в течение 15 минут в рамках одного банка. Ссуды выдают небанковские кредиторы, а не банки, что обеспечивает большую эластичность со стороны кредиторов. Размер доступной суммы может колебаться от нескольких десятков до нескольких тысяч евро, а срок от нескольких дней, до нескольких лет.

Новым клиентам обычны доступны скидки, которые позволяют на короткий срок до 30 дней либо на более длительное время взять в долг со скидками, например, без процентов и комиссионной платы. Необходимо учитывать, что в первый раз максимальная сумма ссуды может быть недоступна. При более длительном сотрудничестве можно будет занимать больше и больше.

Подавать заявку на быстрый кредит надо в интернете либо реже через смс. Нет необходимости клиенту отправляться в офисс предприятия для того, чтобы договориться об условиях сотрудничества. Договоры стандартизированы и легко понятны, но всё же важно посвятить время ознакомлению со всеми условиями.

Для того, чтобы подать заявку на ссуду, необходим мобильный телефон и доступ к своему интернетбанку, через который необходимо перечислить один евроцент на банковский счет предприятия. Такой платеж нужен для того, чтобы подтвердить свою идентичность, потому что доступ к интернет банку возможен только при помощи специальных, известным только Вам кодов. Это гарантирует, что никто не сможет взять кредит в интернете вместо Вас, при условии, что Вы ответственно относитесь к своим личным данным и надёжно храните коды доступа к интернетбанку.

Стоит упомянуть, что в отличии от других ссуд, выдавая быстрые кредиты, нет необходимости указывать цель на израсходование денег. Заимодателя такие нюансы не интересуют, потому что мотивация занять деньги бывает разная. Намного значительнее то, чтобы Вы соответствовали бы выдвинутым требованиям и могли выплатить деньги своевременно. Виды быстрых кредитов Предприятия небанковского кредитования предлагают всевозможные финансовые услуги для каждой ситуации жизни.

Для краткосрочных потребностей доступны обычные быстрые кредиты по достижению 18 летнего возраста. Большинство заимодателей выбирают сотрудничать только с клиентами, которые достигли по крайней мере 20 либо даже 21 года. Несколько лет обратно было по-другому. После активной кампании СМИ против кредитования молодежи, большая часть заимодателей приняло решение больше не одалживать деньги летним, но это не определено законом.

Интересно, что публично быстрый кредит часто признается также и как смс кредит, потому что, для того, чтобы сделать заявку для повторного заема в этом в самом предприятии, можно посылая смс со своим уникальным кодом пользователя и желательной суммой ссуды. Такую возможность предлагают не все предприятия, а также и не всем клиентам это нужно. Финансово намного выгоднее, конечно, было бы не использовать услуги того же заимодателя повторно, а подавать заявление на кредит в другом предприятии, которое предлагает беспроцентные кредиты.

С относительно большой вероятностью можем утверждать, что большая часть жителей Латвии тоже считает, как Credit. Иначе на рынке доминировал бы только один единственный заимодатель, который предоставил бы самую лучшую услугу, но мы видим, что имеется очень большая конкуренция.

Выгоду получит от такого соперничества — потребитель, который может взять в долг намного дешевле и выгоднее. В ситуациях, когда необходим больший кредит либо ссуда на более длительный срок, может пригодиться потребительский кредит. Обычно условия его возврата выгоднее, но для получения может понадобиться больше времени. Третья категория быстрых кредитов — ссуды под залог. Хотя взять в долг под страхование не возможен в течение нескольких минут, но, по сравнению с традиционными предоставителями услуг, эти услуги можно получить довольно быстро.

Подать заявку на такие ссуды можно в интернете и потом, в случае необходимости, переслать необходимые документы. Договор в данном случае необходимо подписать в офисе предприятия или при помощи электронной подписи, если такая возможность предлагается.

Закономерно, что в порядке вещей в интернете получить кредит на приобретение автомобиля в размере — евро либо существенно большую сумму на приобретение недвижимости. Условия соответствия Для получения ссуды требования очень простые. Ответственность при займе и Ваши права Прежде, чем берете в долг, оцените свои потребности и возможности вернуть деньги.

Согласившись с условиями договора, Вы подтверждаете, что с ними ознакомились и если Вы хотите, то можете в течение 14 дней отступить от условий договора, не выдвигая никакого обоснования. Платежи за этот период Вам надо платить в соответствии с условиями договора, но кредитор не может требовать компенсировать неполученную прибыль.

Общие затраты за ссуду определены в договоре по-разному, но всегда будет видна годовая процентная ставка. Если выбираете быстрый беспроцентный кредит, ставка будет нолевой либо почти нулевой. В стандартных ситуациях годовая процентная ставка на кредит в интернете намного выше. Оплата произведена 16 января г. В бухгалтерском учете организации должны быть сделаны следующие проводки: Д-т сч.

Д-т сч. Если заемные средства используются для предварительной авансовой оплаты работ услуг , то суммы процентов, начисленные до даты выполнения работ оказания услуг , в соответствии с п. Ни в одном документе по бухучету нет указаний на то, что делать с этими суммами дальше. По мнению автора, эти суммы процентов следует относить на увеличение стоимости выполненных работ оказанных услуг.

Пример 2 Организация А заказчик заключила с организацией Б исполнителем договор на разработку макета рекламы. Стоимость работ по договору - 60 руб. По условиям договора оплата работ производится путем процентной предоплаты. Организация А заключила с физическим лицом заимодавцем договор займа на сумму 60 руб.

По просьбе организации А сумма займа сразу же была перечислена физическим лицом на счет организации Б. Деньги поступили на счет организации Б 10 февраля г. Акт приемки выполненных работ подписан предприятиями А и Б 10 марта г. Сумма займа вместе с процентами возвращена физическому лицу 3 марта г. В бухгалтерском учете организации А должны быть сделаны следующие проводки: Д-т сч. Бухгалтерский учет процентов по займам, использованным на приобретение таких основных средств, ведется в порядке, изложенном выше для случаев приобретения МПЗ и других ценностей.

Если полученные заемные средства используются организацией для приобретения и или строительства инвестиционного актива, то затраты по ним должны включаться в стоимость этого актива и погашаться посредством начисления амортизации. Исключение из этого порядка составляют случаи, когда приобретаемый строящийся актив по правилам бухгалтерского учета амортизации не подлежит п.

Включение затрат по полученным займам кредитам в первоначальную стоимость инвестиционного актива прекращается на более раннюю из двух дат п. После этой даты затраты по полученным заемным средствам включаются в состав операционных расходов организации-заемщика. Пример 3 Предприятие взяло кредит в банке в размере 1 руб. Сумма кредита поступила на счет предприятия 15 апреля г. Завершенный строительством цех был принят к учету в составе основных средств предприятия 15 января г.

В г. В январе г. В дальнейшем, до момента возврата кредита, начисленные проценты будут включаться в состав операционных расходов предприятия. Так, по окончании I квартала г. При использовании заемных средств для приобретения строительства инвестиционного актива необходимо учитывать следующие особенности. Так, например, если организация привлекает заемные средства для строительства жилого дома, то суммы процентов, начисляемых по этим заемным средствам, будут включаться в состав операционных расходов организации, поскольку в соответствии с п.

Остановимся на этом вопросе подробнее. На практике вполне реальна следующая ситуация. Организация берет заем кредит на оплату расходов, связанных с приобретением сооружением инвестиционного актива. По каким-либо причинам срок оплаты сдвигается, и у организации заемные средства "зависают" на счете и временно не используются. Для того чтобы снизить свои расходы на обслуживание этого займа кредита , организация передает эти средства в заем стороннему лицу и получает за это проценты.

Вот на эту сумму процентов и необходимо уменьшить затраты, связанные с приобретением инвестиционного актива. Пример 4 Организация А возводит силами сторонних подрядчиков производственный корпус. В соответствии с заключенными договорами организация А обязана произвести следующие выплаты подрядным организациям:. На эти цели организация А берет кредит в размере 1 руб. Сумма кредита поступила на счет предприятия А 1 декабря г. В этот же день организация А перечислила аванс подрядчику Б в сумме руб.

В связи с тем что подрядчик В задерживает сдачу очередного этапа работ, срок оплаты суммы в размере руб. Имея в своем распоряжении руб. Сумма займа была перечислена организации Г 11 декабря. Заем вместе с процентами был возвращен организацией Г 25 декабря. Сумма процентов за 2 недели составила руб. В бухгалтерском учете организации А в декабре г. По окончании г.

Эта сумма составляет 12 руб. Таким образом, в дебет счета 08 как затраты, связанные с приобретением инвестиционного актива будет списана сумма процентов в размере руб. Оставшаяся сумма процентов, равная доходу, полученному по договору займа, в размере руб.

Таким образом, 31 декабря г. Уменьшение затрат по инвестиционным займам на величину дохода от их временного использования должно быть подтверждено соответствующим расчетом фактического наличия указанного дохода. Организацией должно быть обеспечено подтверждение такого расчета. Затраты, приходящиеся на период прекращения работ, подлежат отнесению на операционные расходы организации п. При этом не считается прекращением работ период, в течение которого происходит дополнительное согласование возникших в процессе строительства технических и или организационных вопросов.

Величина средневзвешенной ставки определяется по сумме всех займов и кредитов, считающихся непогашенными в течение отчетного периода. При расчете средневзвешенной ставки из всей суммы непогашенных займов и кредитов исключаются суммы, полученные специально для финансирования инвестиционного актива. Пример 5 Организация взяла в банке кредит в размере руб. Кредит предназначен для выплаты заработной платы работникам организации. В данном случае сумма процентов за кредит подлежит включению в состав операционных расходов.

Эта сумма должна отражаться организацией по дебету счета При этом НК РФ никак не ограничивает право предприятий производить расчеты с поставщиками с использованием заемных средств. В соответствии с нормами Гражданского кодекса РФ денежные средства, полученные по договору займа кредита , поступают в собственность заемщика ст.

Поэтому при оплате приобретенных материальных ресурсов работ, услуг за счет заемных средств сумма НДС по указанным ресурсам работам, услугам может быть предъявлена покупателем к вычету возмещению из бюджета в том налоговом периоде, когда была произведена оплата поставщику, независимо от срока возврата заемных средств. Пример 5 Предприятие в марте г. В марте же предприятие оплатило счет поставщика за приобретенные товары. Оплата была произведена за счет заемных средств.

Задолженность по кредиту была погашена предприятием в июле г. В данном случае приобретенные предприятием товары следует считать оплаченными в марте г. Поэтому при выполнении всех остальных условий, необходимых для вычета НДС, сумма НДС по приобретенным товарам может быть предъявлена к вычету возмещению из бюджета в марте г.

В практической деятельности встречается ситуация, когда заимодавец по просьбе заемщика перечисляет сумму займа не заемщику, а непосредственно поставщику товаров работ, услуг. В этом случае заемщик также получает право на применение налогового вычета в том налоговом периоде, когда денежные средства были перечислены поставщику, независимо от состояния расчетов с заимодавцем. Объясняется это тем, что в соответствии с гражданским законодательством ст.

Правомерность изложенной точки зрения подтверждается и арбитражной практикой см. В том случае, когда сумма займа перечисляется заимодавцем непосредственно поставщику минуя заемщика , сторонам следует с особым вниманием относиться к оформлению всех первичных документов, подтверждающих как возникновение заемных отношений, так и перечисление средств поставщику. Для обоснованного применения налоговых вычетов налогоплательщику необходимо иметь как минимум следующие документы:.

Соответствующее условие о перечислении суммы займа третьему лицу может быть включено непосредственно в договор займа либо оформлено отдельным соглашением к этому договору; копии платежных документов, подтверждающих перечисление средств поставщику.

В этих документах обязательно должна присутствовать следующая информация: реквизиты договора счета, счета-фактуры на приобретение товаров работ, услуг , реквизиты договора займа, а также сумма НДС; счет-фактуру поставщика на стоимость приобретенных товаров работ, услуг. Особенности налогового учета расходов в виде процентов по долговым обязательствам установлены ст. При организации налогового учета таких расходов необходимо руководствоваться четырьмя основными правилами.

Правило 1 Под долговыми обязательствами в главе 25 НК РФ понимаются любые виды долговых обязательств: займы, кредиты, товарные и коммерческие кредиты, долговые ценные бумаги векселя, облигации , выпущенные налогоплательщиком, и т. Правило 2 Расходы на уплату процентов по долговым обязательствам любого вида для целей налогообложения прибыли включаются в состав внереализационных расходов подп.

Такой порядок учета расходов на уплату процентов распространяется на все долговые обязательства вне зависимости от характера предоставленного займа или кредита текущего и или инвестиционного. Очевидно, что именно это правило, установленное главой 25 НК РФ, приведет на практике к существенному расхождению данных бухгалтерского и налогового учета.

Так, например, в условиях примера 1 стоимость приобретенных товаров составила для целей бухгалтерского учета руб. В налоговом же учете стоимость товаров будет равна руб. Правило 3 Порядок признания расходов в виде процентов по долговым обязательствам зависит от метода определения доходов и расходов, применяемого налогоплательщиком.

При учете доходов и расходов по кассовому методу расходы в виде процентов признаются для целей налогообложения только по мере их фактической оплаты ст. При использовании метода начисления расходы в виде процентов признаются в налоговом учете либо на конец отчетного налогового периода, либо на дату погашения долгового обязательства, в зависимости от того, что произошло раньше п.

Таким образом, по всем долговым обязательствам, срок действия которых приходится более чем на один отчетный период, налогоплательщики, применяющие метод начисления, обязаны по окончании каждого отчетного периода отражать в составе своих расходов проценты, начисленные по данному долговому обязательству. Это требование распространяется в том числе и на долговые обязательства, оформленные ценными бумагами векселями, облигациями , включая дисконтные векселя.

Правило 4 Проценты по долговым обязательствам для целей налогообложения нормируются. Статьей НК РФ определен порядок расчета максимальной величины процентов, которая может быть учтена налогоплательщиком в составе своих расходов. Остановимся на порядке нормирования расходов в виде процентов более подробно. Долговые обязательства считаются выданными на сопоставимых условиях, если удовлетворяют одновременно следующим условиям, то есть они выданы:.

В Методических рекомендациях по применению главы 25 п. Критерии сопоставимости, перечисленные в ст. В этой связи при формировании учетной политики для целей налогообложения организациям следует самостоятельно устанавливать конкретные границы правила по каждому из перечисленных критериев. При этом следует исходить из принципа существенности и обычаев делового оборота.

Например, при формировании своей учетной политики организация может установить следующий порядок определения сопоставимости: - по срокам долговые обязательства делятся на четыре категории: 1-я - сроком до 1 месяца; 2-я - сроком от 1 до 6 месяцев; 3-я - сроком от 6 до 12 месяцев; 4-я - сроком свыше 1 года. Для определения среднего уровня процентов используются долговые обязательства, выданные в том же квартале месяце - для налогоплательщиков, уплачивающих ежемесячные авансовые платежи исходя из фактически полученной прибыли.

Если долговое обязательство заключено на срок более одного отчетного периода месяц, квартал , то средний процент, определенный в квартале месяце его получения, в общем случае в дальнейшем не пересчитывается. Пересчет среднего процента осуществляется только в случае изменения сопоставимых условий, например изменения срока договора займа.